工程财务工作总结5000字

　　工程单位财务部门工作总结5000字

　　来这里已经一个多月了，又有了一些小进步。这个月的主要任务还是，消化一些重点和难点的业务，再了解科目余额表的填列。在财务工作上具体学到了以下几个：

　　财务工作总结一，往来类科目

　　内部往来本质上是总部机构与分支机构之间的交易，在项目上，借方余额表示资产，贷方余额表示负债。项目账套上，除了周转材料和临建设施，是没有其它固定资产的，其它固定资产都记在了机关的帐上。但是计提折旧的时候，项目上要承担其使用固定资产的折旧费，所以，就有了这样的操作(计公司转项目折旧费)：

　　项目上：借：制造费用-折旧费

　　贷：内部往来—十一局一公司

　　机关上：借：内部往来—银西项目部

　　贷：固定资产

　　公司并账时：借：制造费用-折旧费

　　贷：固定资产

　　除此之外，还有两项稍微复杂一点的往来账处理，一个是代公司付其它应收款的往来账处理：

　　项目上：1、借：其它应收款

　　贷：银行存款

　　2、借：内部往来

　　贷：其它应收款

　　这两笔业务本质上反映了项目转给公司的钱，所以，我的理解是，本质上可以归纳为一笔业务：

　　项目上：借：内部往来

　　贷：银行存款

　　第二个业务：公司转项目车辆保险费(项目代付)

　　项目部：1、借：内部往来

　　贷：其它应付款

　　2、借：其它应付款

　　贷：银行存款

　　所以，这本质上也是项目转给公司的钱，分录的本质为：

　　借：内部往来

　　贷：银行存款

　　财务工作总结二、与专项储备有关科目

　　“专项储备—安全生产费”与其它费用不同的一点是不是在发生时再做业务处理，而是先按照一定比例进行计提，再冲销已经计提费用。具体处理如下：

　　1、(计提)借：工程施工—合同成本—其它直接费—安全生产费

　　贷：专项储备—安全生产费

　　2、(发生时冲销已提)借：专项储备—安全生产费

　　贷：原材料等

　　财务工作总结三、支付工程款的流程处理

　　一般工程款都是大额款项，不直接支付，而是先挂账，再支付。一般走以下几个流程：

　　1、对下计价(此时是不含税额)

　　借：工程施工—合同成本—人工费

　　贷：应付账款—应付工程款—暂估应付工程款

　　2、发票入账：

　　借：应付—应付工程款—暂估应付工程款

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款—应付工程款

　　3、支付款项、

　　借：应付账款—应付工程款

　　贷：银行存款

　　财务工作总结四、应付购货款的业务处理：

　　1、材料入库

　　借：原材料等

　　贷：应付帐款—应付购货款—暂估应付购货款

　　2、发票入账：

　　先对以前记账的进行冲红：

　　借：原材料

　　贷：应付账款—应付购货款—暂估应付购货款

　　再做发票入账处理：

　　借：原材料

　　贷：应付账款—应付购货款

　　前两天，我对应付购货款的业务处理理解不到位，以为和应付工程款的业务处理是一样的，看凭证的时候，看到红字冲销业务，错误理解为对记账错误的调整，经过批评指正，才明白了什么意思。

　　财务工作总结五、与工资相关业务的处理

　　1、计提工资时，

　　借：制造费用等

　　贷：应付职工薪酬

　　2、付工资时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其它应付款(对个人计提的养老保险金等，要支付给社保局)

　　3、计提单位社保时，

　　借：制造费用等

　　贷：应付职工薪酬

　　4、向社保局支付社保费时

　　借：应付职工薪酬

　　其它应付款

　　贷：银行存款

　　值得注意的是，不出意外的话，从今年12月份起，社会保障费就要由社保局征收改为税务局代为征收了(我们称之为费改税)，这一政策感觉不只是支付对象的变化，我觉得可能会影响民工工资的发放，包括本单位内部人员的社保征收也可能会更加严格。我还是倾向于认为这项政策出台的根源是国家社保金额不足。

　　财务工作总结六、对于销售废旧材料的处理：

　　经过对我的指导和我看凭证的感悟，我了解到销售废旧材料是公司内部非常重视的一项经济活动，要经过好多严格的流程才可以进行废旧材料的处置。具体的会计处理是这样的：

　　借：应收账款/银行存款/现金

　　工程施工—合同成本(红字)

　　贷：应交税费—应交增值税—(销项)

　　在刚看到这项业务的时候，我对这项业务还是有一些误解，一般来说，销售东西，都要记收入，主营业务收入，其它业务收入或营业外收入。在我学税务稽查的时候，我的老师专门强调过凡是不计收入而是计应收账款的，基本上都是逃税，逻辑很直接，收入影响利润，利润影响所得税，不计收入就是少交所得税，所以一直对这项业务存有疑问。在之后的学习中，我在看书的时候(我记得应该是共享中心出的关于业务处理方法的书)，发现共享中心关于销售废料的业务处理规范和我所看到的业务处理是一样的，这是属于财政部规定的业务处理方法，才解惑。个人反思，好多实际东西并不是说与头脑中所认为的一样，即使自己的大脑经过了谨慎的推理，但是只靠推理还是难以完全正确，好多东西存在特例，不要被自己的定势思维所左右，这个社会本身是复杂的，大多数情况下，个人的思考难以完全理解社会的复杂，凡事都有特例，不要过于相信自己的判断，要多和他人沟通，要留下一定的容错空间。

　　财务工作总结七、职工伙食费是要先计提，再报销，具体会计操作为：

　　1，借：制造费用—职工薪酬

　　贷：应付职工薪酬—职工福利

　　2，借：应付职工薪酬—职工福利

　　贷：银行存款

　　财务工作总结八、计提研发单位社保(研发人员工资同理)

　　1、借：研发支出—费用化支出

　　贷：应付职工薪酬

　　2、研发支出转管理费用

　　借：管理费用

　　贷：研发支出—费用化支出

　　财务工作总结九、项目部给施工队转电费，视同销售(除此之外，集体福利或个人消费的购进货物，进项税额不予抵扣)，交增值税具体会计处理为：

　　借：应付账款

　　工程施工—合同成本(红字)

　　贷：应交税费—应交增值税(销项)

　　视同销售行为有好多种情况，各种行为征税情况不一样，这个我还没有做总结。但大体上是，所有的视同销售行为都交增值税，但是，对于所有权属没有发生转移的视同销售行为，不征收企业所得税。对于这项业务，从一般判断上来看，发生了所有权的转移，应该记收入，要不然有涉税风险。当然，这项业务也有可能是特例，是公司或者财政部规定可以这样做，我没有找到相关的资料。或者可以这样理解，电费作为一个特殊的物品，除了专门的电务公司外，其它公司可以不计收入。

　　财务工作总结十、对于科目余额表相关学习

　　1、研发支出的结转

　　研发支出季末要转入管理费用，具体会计操作为：

　　借：管理费用-研究开发费

　　贷：研发支出-费用化支出

　　2、制造费用科目月末转入工程施工科目，具体会计操作为：

　　借：工程施工—合同成本—间接费用

　　贷：制造费用

　　3，两个“税金及附加”的区分

　　第一个税金及附加，出现在负债类科目，是销项税额减去进项税额减去预缴增值税的结果，表示本月应纳增值税额(建筑企业异地经营预缴2个点的增值税)。

　　第二个税金及附加，出现在成本类科目，在“营改增”之前，这个科目应该是“营业税金”及附加，营改增后，改成了税金及附加。里面具体包括“应交城建税”、“应交教育费附加”、“水利建设基金”等.

　　4，对于“应付账款—应付其它”和“其它应付款”的区别：

　　其它应付款是对内的，是应付社保、工资和个人款项，“应付账款—应付其它”是对外付款用的，比方说支付合同款。

　　5，对于主营业务收入和主营业务成本等科目和最后的利润归集、合同毛利计算还没有学习到位、打算在扎实基本技能后，再做深入的了解。

　　6.对于“应交税费—待转销项税额”，

　　应交税费下有好多二级科目，它们是怎么产生的，我基本都能了解。唯一的难点是应交税费—待转销项税额这个科目。这个科目本质上是税会差异的产物，当会计收入确认时间早于纳税义务发生时间时，要记“应交税费—代转销项税额”。我理解这个意思，但是还是不清楚这类业务具体有哪几项，百度百科上说的也不清楚，毕竟它不是一个专业的会计网站。后来在《会计之友》杂志上，偶然看到关于这个科目的解释，感觉总结的很好，下面我把它摘抄过来。

　　第一，企业跨期提供应税服务，在服务期结束时从对方处收款并开具专票，会计收入确认时间为当期期末，而增值税纳税义务发生时间为服务期结束时。

　　第二，企业跨期提供建筑劳务，建造商在资产负债表日按完工进度确认会计收入和费用，而增值税纳税义务发生时间为与发包商进行工程款结算，并开具发票的时间。

　　第三，采用分期收款方式销售商品。当销售方交于购货方时，会计即确认收入，而增值税纳税义务发生时间为合同约定的后续收款日期。

　　在增值税纳税义务发生时产生的会计处理：

　　借：应交税费—待转销项税额

　　贷：应交税费—销项税额

　　在刚来的时候，我一直不清楚局指账套和我们一般用的账套是什么意思。后边我才搞清楚，我们是以中铁十一局的名义中的标，而实际操作的时候，用的是一公司的人马。所以，业主在下拨资金的时候，会转给中铁十一局，而不是一公司，可实际上集团公司是没有派人来的，所以，我们就自己做了一个十一局的账套，此为托管局指。业主把资金拨给托管局指，局指再把资金拨给我们，也就是“银西项目一公司分部”。也就是一般来说，托管局指这个账套是不常用的。

　　这次个人所得税制改革，变化内容巨大，整个税制体系从分类个人所得税制变为分类与综合相结合的个人所得税制。其中，工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项所得综合到一块征税，四项所得的费用扣除标准定为每月5000元，并增加了专项扣除和专项附加扣除(具体这两项扣除怎么去规定，财政部和国税总局还没有出台相关的文件)。如果个人有专项扣除，除了公司每月代扣代缴个人所得税外，还要年末向税务局进行个人所得税的汇算清缴。除此之外，取消了对企事业单位的承包经营和承租经营所得，只对经营所得进行征税。我觉得这次改革对以工资薪金为主要所得的个人来说是好事，对于企业来说也是好事。

　　上个月我有去过一次工地，是去统计农民工人数。银西项目是一个以隧道为主的项目，分为彬县隧道、小章隧道和永乐隧道三个施工段，洞口和斜井加起来有十一个，掌子面有十七个，每一个斜井都有一个施工队，这些施工队就是我们分包下来的劳务公司，每一个施工队都有若干个施工班组(开挖班、二衬班、出渣班、后勤班、钢筋班、爆破班等)。统计人数的时候，我们会让每一个班组长签字确认人数，这些班组长听说有的是包工头，有的不是，层层转包是违法的，但我还是看到有这种现象发生，我不知道这种事会有多大的风险。我进了两次隧道，深入了掌子面，看到了工人喷射混凝土和在二衬台车上作业，看到了发出的材料都用在了哪些地方。

　　在具体的业务实操上，我学习了通用报销单的制作和差旅费报销单的制作，学会了审核报销业务的单据和对下计价的单据，在审单子的时候发现了好多小问题，我都记录了下来，希望能通过业务的熟练，降低失误率。

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