会计实习周记5周

　　会计实习周记NO.1

　　一般纳税人到到税务局申请增值税专用发票，等税务审批单下来之后，发行税盘，购买增值税专用发票。发票到手之后就可以开具增值税专用发票了。实习开始的第一项要学习的就是怎样开具增值税专用发票。关于增值税发票我查资料整理了几点：

　　1.增值税专用发票可分三联版和六联版两种。专用发票基本联次为三联，第一联发票联，购货方记账;第二联抵扣联，购货方作抵扣税款凭证;第三联记账联，售货方记账用。

　　2.“纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，按照税务局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的，不能扣减销项税额或者销售额。

　　3.关于增值税红字发票的开具:(1)专用发票已交付购买方，购买可在增值税发票系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，暂时按所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　(2)专用发票尚未交购买方或购买方拒收的，应在专用发票认证期限内在增值税发票中填开并上传《信息表》。

　　(3)税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。  

　　会计实习周记NO.2

　　对已办理发票核定的纳税人，税务机关依据其申请，在核定范围内发放发票。

　　领购增值税发票需要提供以下材料：

　　(1)营业执照原件或复印件即可(若没有办理三证合一的企业需提供税务登记证原件或复印件)。

　　(2)经办人身份证明(经办人变更的提供复印件)。

　　(3)《发票领用簿》。

　　(4)领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和增值税普通发票的，应提供税控盘。

　　(5)前一次开具发票的最后一张发票。

　　(6)发票验旧单(注意验旧单须填写上一次购买的发票票段，这个票段的开票时间，具体开票金额，发票代码等内容)。

　　领取发票的主要程序及要求：

　　(1)办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、填写内容是否完整，符合的即时办结;不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。

　　(2)对再次领用发票公司，增值税发票需要验旧。

　　(3)查看是否存在未处理违法违章等不予发放发票的监控信息，存在的启动处理处罚基本流程。

　　(4)核对纳税人发票核定内容，在单次可领用数量范围内发放发票，打印《发票领用簿》。

　　领到发票后要及时核对避免出现错误，若因发票发放错误、发票发放信息登记错误、公司领票信息电子数据丢失、税控设备故障等原因，税务机关可以办理退票。

　　认真仔细，才能减少错误。

　　会计实习周记NO.3

　　关于会计的几个容易犯错的地方:

　　1.180天概念，是认证期限，专用发票开具自日起180天内到税务机关认证，否则不于抵扣进项税额，而抵扣是认证当月抵扣，既认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不于抵扣进项税额---180天是认证期限，认证完了就当月抵扣。

　　2.企业所得税税前扣除需要满足合法的扣除凭证，但合法的扣除凭证不仅仅是发票，如企业内部的工资单、折旧表，还有银行利息单、完税证明、行政事业单位收费收据等，都是合法凭证，都是可以税前扣除合法凭证!但千万别理解不是所有的没有发票都能扣。

　　3业务招待费是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。正常经营中，餐费产生的原因各种各样，如：出差人员出差时非招待客户的餐费、会务费中的餐费、董事会会费中的餐费、员工年会会餐;加班餐费餐;拍摄影视作品时吃饭作为道具出现，都不算招待费。

　　4.何时缴税不以开票为准，而是按各税种规定的纳税义务发生的时间为准，如销售不需要安装的设备，不管是否开票，在发出商品时就应该确认收入，需缴纳增值;还有开票了未必要“缴税”，如预收跨年房租，也开票了，营业税应该缴，但企业所得税要分期确认收入，也就跨年分期确认收入。  

　　会计实习周记NO.4

　　纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准纳税人的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人(年应税销售额为500万元，含税销售额为515万)。

　　根据规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确的税务资料，可以向主管税务机关申请办理纳税人资格等级，成为一般纳税人。要会计核算健全(按照会计制度设置账簿、有合法有效的凭证)。

　　在学习过程中，老板要求记住几个行业的税率，以免以后开票的时候把税率弄错，我整理里一下。

　　1、一般纳税人在开的时候(无论专票还普票)都是开17%的税率。

　　2、特殊的，物流公司开票是11%的;建筑公司开票是11%.

　　3、小规模一般开普票或者机打发票，如果对方要求增值税专用发票，小规模公司需要到税务局代开增值税专用发票。不管开什么发票，小规模纳税人的增值税征收率是3%。

　　做账期间常用公式有：

　　1、一般纳税人

　　应纳税额=销项税额-进项税

　　销项税额=销售额×税率此处税率为17%

　　2、小规模纳税人

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　3.企业所得税

　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　月预缴额=月应纳税所得额×25%

　　月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12  

　　会计实习周记NO.5

　　年终账务处理注意事项

　　2017年1月报税截止日是1月16号，在这个1月份申报2016年12月份的各项税。在报税之前需要把每一家公司的账务都要处理完。下面关于账务处理年末的时候有几点需要注意：

　　1.有固定资产的企业要计提折旧(审核固定资产折旧计提表中的固定资产原值与报表中的固定资产原值是否一致，亏损较大的公司折旧可以不提，本年度前面月份的折旧要先冲回。)

　　2.每一户企业现金余额不可以太大(可控制在5万元以内)，现金太大可以放张借条。凭证录完后先预览试算平衡表，现金、银行存款不得是贷方余额;本年利润不得余额，预提费用不得余额。

　　3.查账征收的企业。一般情况下招待费(餐费、烟酒)不能再入账，福利费不超过工资总额的14%，职教费不超过工资总额的2.5%。

　　4.结转本年利润时，核查一下利润总额。没有收入的企业，利润总额调为“0”，查账征收企业要合理控制利润总额(利润总额尽量不要为负数，盈利企业利润总额一般控制在10万元以内);核定征收企业一定要保证：利润总额小于收入*行业所得率(行业所得率:制造业5%，贸易企业4%，建筑业8%，服务类企业10%)。

　　5.因为是年终账，一般企业要做一笔自动转账，把“本年利润”转入“利润分配--未分配利润”，会计分录为:借“本年利润”贷“利润分配--未分配利润”，“本年利润”科目年终余额。  

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